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        涉及盈余公積如何做賬

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        ⑴盈余公積是指企業按照規定從凈利潤中提取的企業積累資金,公司制企業的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。企業應設置“盈余公積”科目,本科目核算盈余公積的提取和使用等增減變動情況。

         ?、票究颇繎敺謩e設置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。外商投資企業還應分別“儲備基金”、“企業發展基金”進行明細核算。中外合作經營在合作期間歸還投資者的投資,應在本科目設置“利潤歸還投資”明細科目進行核算。

         ?、怯喙e的主要賬務處理。

         ?、倨髽I按規定提取的盈余公積,借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目,貸記本科目(法定盈余公積、任意盈余公積)。 
         ?、谕馍掏顿Y企業按規定提取的儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金,借記“利潤分配——提取儲備基金、提取企業發展基金、提取職工獎勵及福利基金”科目,貸記本科目(儲備基金、企業發展基金)、“應付職工薪酬”科目。 
         ?、劢浌蓶|大會或類似機構決議,用盈余公積彌補虧損或轉增資本,借記本科目,貸記“利潤分配——盈余公積補虧”、“實收資本”或“股本”科目。 
         ?、芙浌蓶|大會決議,用盈余公積派送新股,按派送新股計算的金額,借記本科目,按股票面值和派送新股總數計算的股票面值總額,貸記“股本”科目。 
         ?、葜型夂献鹘洜I根據合同規定在合作期間歸還投資者的投資,應按實際歸還投資的金額,借記“實收資本——已歸還投資”科目,貸記“銀行存款”等科目;同時,借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目,貸記本科目(利潤歸還投資)。

         ?、缺究颇科谀┵J方余額,反映企業的盈余公積。

          【例】甲、乙、丙三人共同投資設立A有限責任公司,原注冊資本為4 000 000元,甲、乙、丙分別出資500 000元、2 000 000元和1 500 000元。為擴大經營規模,經批準,A公司按原出資比例將盈余公積1 000 000元轉增資本。A公司會計分錄如下:

          借:盈余公積 1 000 000 
           貸:實收資本——甲 125 000 
                 ——乙 500 000 
                 ——丙 375 000 

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