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        如何查企業外賬?

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        問:如何查企業外賬?

          答:賬外賬目前已成為企業逃避繳納稅款的一種主要方法,它是納稅人在生產、經營過程中購入材料不需或不能取得合法憑證,而銷售產品又不需開具發票的情形下,在正常設置的賬簿以外設立的一種賬。由于具有較大的隱蔽性,在一些中小企業中較為流行。同時,賬外賬由于納稅人以不需供貨方發票為由,壓低購貨成本,可能導致供貨方不繳或少繳稅款;而納稅人自身又由于銷售的貨物不開具發票,直接導致了國家稅款的流失,因此危害很大。

          (一)、在檢查前要對企業基本情況有個大致了解。

          即對檢查對象有個基本判別,該企業是否存在賬外賬?具體可以從企業生產規模、納稅申報情況、同類企業比較、主要銷售渠道、主要原材料及進貨渠道、用電量等幾個方面綜合加以分析。

          (二)、突擊檢查。

          對企業的賬外經營一般比較難以查證,因此,必須充分利用《稅收征管法》賦予的權力,盡可能多地發現賬外賬的第一手資料。

          1、應該對存放財務及經營資料的地方如企業財務科、銷售科等部門進行檢查,責成納稅人提供與稅收有關的賬冊、憑證,如合同、收據、現金日記賬、收料及發貨記錄單等;

          2、對納稅人的貨物存放地進行檢查,責成納稅人提供與購進及銷售貨物有關的資料如驗收入庫單、領料單、發貨單等;

          3、對納稅人的電腦記錄加以檢查,往往有些企業對生產進度、員工考核、業務費支出、應收應付賬款等資料都錄入了電腦,對這部分資料進行檢查同樣很有必要;

          4、對企業生產車間進行檢查,查看企業固定資產是否全部入賬,原材料入賬、使用、報廢情況,車間生產產品情況等;

          5、要了解企業在銀行開立的所有賬戶情況,包括企業負責人、銷售主管、財務主管是否有長期信用卡或私卡,目前大部分賬外經營的貨款往來都在企業或財務負責人的信用卡或私卡里交易。

          (三)賬證檢查。

          如不能直接發現證據,在只能就賬查賬的基礎上,要盡可能對記賬憑證中所有資料進行詳細檢查,如業務費結算、是否有按工時結算的工資記錄、郵寄費、車旅費憑證、運輸發票憑證等,從中發現線索;同時,要了解企業產品情況,如一定數量或金額產品的耗電量、耗時量、投料比例等。 

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